Налоговый FAQ / Архив / Налогообложение юридических лиц / УСН / Порядок определения доходов
Порядок определения доходов
Порядок определения расходов для налогоплательщиков – организаций и для налогоплательщиков – индивидуальных предпринимателей различен. Потому что единый налог по УСН заменяет уплату налога на прибыль для компаний, а НДФЛ – для предпринимателей.
Для предпринимателей
Бизнесмены при определении объекта налогообложения учитывают только доходы, которые получены от предпринимательской деятельности. Если предприниматель получает иные виды доходов, например, доход в виде выигрыша или доход по дивидендам, от выполнения трудовых обязанностей или авторское вознаграждение, то такие доходы подлежат налогообложению НДФЛ в общем порядке.
Стоит помнить, что при определении доходов ИП не учитываются доходы в виде полученных дивидендов, если их налогообложение произведено налоговым агентом в соответствии с положениями ст.ст. 214 и 275 НК РФ.
Для организаций
Законодатель делает ссылку на статьи главы 25 Налогового кодекса. Иными словами, если компания применяет упрощенную систему, то свои доходы она должна определять в порядке, который установлен в ст. 249 НК РФ, а внереализационные доходы – в порядке ст. 250 НК РФ.
Напомним, о чем говорят нам вышеперечисленные статьи кодекса. Что касается дохода от реализации продукции – это все поступления, связанные с расчетами за реализованные товары (работы или услуги).
Обратите внимание на следующее: организации при применении УСН используют кассовый метод. То есть, датой получения доходов считается не дата отгрузки товара (оказания услуги или выполнения работы), а именно дата поступления денежных средств в кассу предприятия и на расчетный счет в банке.
Кроме доходов от реализации продукции организация может получать внереализационные доходы. Это доходы, которые непосредственно не связаны с основным видом деятельности. Список доходов, которые относятся к внереализационным, перечислен в ст. 250 НК РФ. Перечень остается открытым. Это означает то, что компания вправе самостоятельно определить – какой именно вид дохода признается внереализационным.
Комментарии