Порядок принятия НДС к вычету

Сумма налога исчисляется путем умножения налоговой базы на соответствующую ставку НДС. Общая сумма налога при отгрузке товара (оказании услуг, выполнении работ) представляет собой сумму, которая получилась в результате сложения всех сумм НДС по каждому виду товара (работы, услуги) (п. 2 ст. 166 НК РФ). В том случае, если бухгалтер организации (индивидуального предпринимателя) не ведет учет объектов налогообложения, инспекция вправе самостоятельно определить НДС расчетным путем. Инспектор при этом будет использовать данные по аналогичным налогоплательщикам (п. 7 ст. 166 НК РФ).

Организация или предприниматель вправе уменьшить сумму НДС на налоговые вычеты. Вычетам подлежат суммы налога, которые предъявлены покупателю товаров (работ, услуг), имущественных прав в отношении:

– товаров (работ, услуг), имущественных прав, приобретаемых для осуществления операций, облагаемых НДС;

– товаров (работ, услуг) для дальнейшей их перепродажи.

Иными словами, вычет – это «входной» НДС, который поступил от поставщика. Суть налогового вычета состоит в том, чтобы не платить НДС два раза, один раз в бюджет, а другой раз поставщику. Получается, что та сумма налога, которую мы оплатили вместе с приобретенным у поставщика товаром, и будет возмещена из бюджета. Потому что поставщик, в свою очередь, обязан эту сумму НДС тоже уплатить в бюджет. Вот почему оказывается такое пристальное внимание на оформление счет-фактур, реквизиты поставщиков, правильность заполнения всех документов. Для того, чтобы выявить незаконные схемы возмещения налога из бюджета.

Вычету подлежат также суммы НДС по товарам (работам или услугам) в случае их возврата (отказа от услуги или работы) от покупателя. В таком случае необходимо сделать в учете корректирующие записи.

1. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные организации (предпринимателю) в случае покупки товара (работ, услуг), имущественных прав поставщиком после принятия этих товаров (работ, услуг) и имущественных прав на учет.

2. Вычет налога при приобретении, либо уплаченных при ввозе на таможенную территорию России, основных средств, нематериальных активов производится в полном объеме после принятия на учет ОС или НМА.

3. Если товар (работы, услуги), имущественные права приобретаются за иностранную валюту, то она пересчитывается в рубли по курсу ЦБ РФ на дату принятия на учет полученных товаров (работ, услуг), имущественных прав.

4. Вычет налога с сумм предоплаты в счет предстоящих поставок товара производится с даты отгрузки товара (даты выполнения работы, оказания услуги). То есть, если компания «Весна» получила в марте 2011 г. от фирмы «Новый век» авансовый платеж за предстоящие поставки товара в сумме 50 000 руб., в том числе НДС 7 627 руб., то она обязана отразить в книге продаж за I квартал 2011 г. сумму НДС 7 627. Если в апреле фирме «Новый век» будет отгружен товар на сумму 50 000 руб., в том числе НДС 7 627 руб., то в таком случае сумма налога будет отражена опять в книге продаж, но уже за II квартал 2011 г., потому что произошла реализация товара. Но, обязательно компания «Весна» примет к вычету сумму налога в размере 7 627 руб. за II квартал 2011 г., чтобы избежать двойного налогообложения. Потому что ранее уже эта сумма НДС была уплачена в бюджет, только не с суммы реализации, а с суммы предоплаты за товар.