Все про ЕСХН

Элемент

Его описание

Налогоплательщики

Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями.

Сельхозпроизводителям признаются организации и ИП, производящие сельскохозяйственную продукцию, осуществляющие ее первичную и последующую переработку.

Для использования права уплачивать ЕСХН, необходимо выполнить условие – доходы от реализации произведенной сельхозпродукции в общем объеме доходов должны быть не менее 70%. Основание – п. 2 ст. 346.2. НК РФ.

Ставка налога

Ставка налога составляет 6%. Основание – ст. 346.8. НК РФ.

Объект налогообложения

Объектом налогообложения признаются доходы, уменьшенные на величину расходов. Основание – ст. 346.4. НК РФ.

Порядок определения расходов

При определении объекта налогообложения налогоплательщики уменьшают свои доходы на полученные расходы. Основание – п. 2 ст. 346.5. НК РФ.

Расходы признаются после их фактической оплаты. Оплатой в данной ситуации признается прекращение обязательства налогоплательщика. Основание – п. 5 ст. 346.5. НК РФ.

Порядок определения доходов

При определении объекта налогообложения учитываются следующие доходы:

– доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ;

– внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 НК РФ.

При определении объекта налогообложения не учитываются доходы, которые перечислены в ст. 251 НК РФ. Это доходы, не учитываемые при определении налоговой базы по налогу на прибыль.

Налоговая база

Это денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов. Все доходы и расходы необходимо определять нарастающим итогом с начала года.

Налогоплательщик вправе уменьшить налоговую базу на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов. Основание – п. 5 ст. 346.6. НК РФ.

Порядок исчисления единого сельскохозяйственного налога

ЕСХН налог исчисляется как произведение налоговой базы и налоговой ставки.

Налогоплательщики по итогам отчетного периода (полугодия) исчисляют сумму авансового платежа по ЕСХН, исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, уменьшенных на расходы. Доходы и расходы рассчитываются нарастающим итогом с начала года и до окончания полугодия. Основание – п. 2 ст. 346.9. НК РФ.

Налоговая декларация

Налоговая декларация представляется индивидуальными предпринимателями по месту своего жительства, а организациями – по месту нахождения.

Декларация представляется в срок не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Основание – п. 2 ст. 346.10. НК РФ.

Налоговый период, отчетный период

Налоговым периодом признается календарный год. Основание – п. 1 ст. 346.7. НК РФ.

Отчетным периодом признается полугодие. Основание – п. 2 ст. 346.7. НК РФ.

КБК по уплате налога

182 1 05 03010 01 *000 110 – это код по налоговым периодам с 2011 года и далее.

Вместо «*000» в 14−17 разрядах КБК необходимо указать:

1000 — при уплате налогов, сборов, взносов (включая перерасчеты, недоимку и задолженность, в том числе по отмененным налогам, сборам, взносам);

2000 — пени и проценты по соответствующим налогам, сборам, взносам;

3000 — суммы денежных взысканий (штрафов) по соответствующим налогам, сборам, взносам.

ЕСХН заменяет для ИП уплату следующих налогов:

1. НДФЛ в отношении доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности;

2. НДС (за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации);

3. Налог на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности). Основание – ст. 346.1. НК РФ.

ЕСХН заменяет для организаций уплату следующих налогов:

1. Налог на прибыль организаций;

2. НДС (за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию России);

3. Налог на имущество организаций. Основание – ст. 346.1. НК РФ.