Порядок получения имущественного налогового вычета в связи с новым строительством или приобретением жилого объекта

Перечень объектов по строительству жилья, в отношении которых предоставляется имущественный налоговый вычет, ограничен и включает только жилые дома или долю (доли) в них. В случае строительства иных объектов недвижимости, например садовых домиков, гаражей и иных хозяйственных сооружений, налогоплательщик не сможет получить имущественный налоговый вычет.

Прежде чем построить жилой дом, застройщик должен получить разрешение на его строительство. Согласно ст. 51 Градостроительного кодекса Российской Федерации от 29.12.2004 N 190-ФЗ разрешение на строительство выдается уполномоченным на то органом при наличии правоустанавливающего документа на земельный участок.

Строительство жилого дома может осуществляться непосредственно самим застройщиком либо с привлечением подрядчиков. По окончании строительства жилого дома застройщик обязан пройти государственную регистрацию права на жилой дом. Согласно ст. 131 Гражданского кодекса Российской Федерации (ГК РФ) право собственности на недвижимость подлежит государственной регистрации в едином государственном реестре органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимость и сделок с ней.

Поэтому помимо документов, подтверждающих расходы на строительство жилого дома, налогоплательщик представляет для получения имущественного налогового вычета документы, на основании которых им осуществлялось строительство, а также документ, подтверждающий право собственности на жилой дом.

Имущественный налоговый вычет – это возврат удержанного налога на доходы физических лиц с суммы полученных налогоплательщиком доходов, но не более 2000000 рублей, в связи с новым строительством или приобретением жилого объекта. Право на имущественный налоговый вычет имеют налогоплательщики, имеющие источники доходов, с которых удерживается налог на доходы физических лиц.

Рассмотрим порядок определения суммы имущественного налогового вычета в следующих ситуациях.

 

Пример 1.

Гражданин М. получил в 2010 году разрешение на строительство жилого дома на земельном участке, принадлежащем ему на праве общей собственности. Строительство жилого дома осуществлялось в течение 2010-2011 годов. Право собственности на жилой дом было зарегистрировано в декабре 2011 года. Общая сумма расходов на строительство жилого дома составила 5 000 000 руб.

В данном случае имущественный налоговый вычет в части расходов на строительство предоставляется в сумме, не превышающей 2000000 руб. в целом на жилой дом. Гражданин М. вправе получить имущественный налоговый вычет в сумме 2 000 000 рублей.

Имущественный вычет можно получить двумя способами:

- обратившись непосредственно в налоговый орган по месту регистрации при подаче налоговой декларации 3-НДФЛ в 2012 году, дополнительно необходимо представить:

1) письменное заявление налогоплательщика;

2) документы, подтверждающие право собственности на жилой дом или долю в нем;

3) документы, подтверждающие право собственности на земельный участок или долю в нем, - при приобретении земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доли в них;

4) платежные документы, оформленные в установленном порядке и подтверждающие факт уплаты денежных средств налогоплательщиком по произведенным расходам (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и др.).

5) справка о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ за 2011 год.

К расходам на новое строительство либо приобретение жилого дома или доли в нем, а также приобретение земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доли в них, относятся, в частности, расходы:

- на разработку проектно-сметной документации;

- на приобретение строительных и отделочных материалов;

- на приобретение жилого дома, в том числе не оконченного строительством;

- связанные с работами или услугами по строительству (достройка дома, не оконченного строительством) и отделке (п. 2 ч. 1 ст. 220 НК РФ);

- на подключение к сетям электро-, водо-, газоснабжения и канализации или создание автономных источников электро-, водо-, газоснабжения и канализации.

Пример 2.

Гражданин Д. приобрел квартиру (дом, комнату и т.д.) по договору купли-продажи за 2500000 рублей в апреле 2011 года, оформил право собственности в мае 2011 года. Данный гражданин имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере 2000000 руб. за 2011 год подав налоговую декларацию 3-НДФЛ за 2011 год в налоговый орган по месту регистрации физического лица.

В этом случае представляются следующие документы:

1) письменное заявление налогоплательщика;

2) договор о приобретении дома, квартиры, комнаты, доли в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме;

3) акт о передаче дома, квартиры, комнаты, доли в них налогоплательщику или документы, подтверждающие право собственности на квартиру, комнату или долю в них;

4) платежные документы, оформленные в установленном порядке и подтверждающие факт уплаты денежных средств налогоплательщиком по произведенным расходам.

5) справка о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ за 2011 год.

 

Комментарии

Вы также можете   зарегистрироваться  и/или  авторизоваться  

Имя *

Комментарий *    

Добавить комментарий