Онлайн-конференции / Специальные режимы в 2012 году. Изменения в законодательстве, сложные вопросы, возможные ошибки в учете
15.10.2012 Специальные режимы в 2012 году. Изменения в законодательстве, сложные вопросы, возможные ошибки в учете
15 октября 2012 года на Российском налоговом портале прошла онлайн-конференция. В рамках данной конференции были рассмотрены сложные вопросы применения специальных режимов налогообложения. Особое внимание было уделено изменениям в налоговом законодательстве, которые вступят в силу с 1 января 2013 года. Это касается и применения ЕНВД, и работы по патенту, и упрощенной системы налогообложения.
страницы, указанной в последней ссылке, нет.
Специалист тех. поддержки Taxpravo.ru
Светлана, перейдите по ссылке http://www.taxpravo.ru/novosti/statya-270469-s_2013_goda_na_osnove_patenta_mojno_osuschestvlyat_47_vidov_deyatelnosti
Не могу найти бланк заявления на правоприменение ПСН!!! старая форма не соответствует изменениям "на право применения УСН на основе патента" что делать помогите!!!
e mail nvid.ivanova@yandex.ru
Российский налоговый портал, Консультант по налогам и сборам
Добрый день, Екатерина, а кто сказал, что форма заявления 26.2.П-1 уже не действует?
Российский налоговый портал, Консультант по налогам и сборам
Ответ для Екатерины, вот совет налоговой службы http://www.taxpravo.ru/novosti/statya-296632-zayavlenie_na_primenenie_patenta_mojno_podat_v_svobodnoy_forme
Уважаемая Татьяна! Пожалуйста, очень прошу срочно ответить на мой вопрос. Послезавтра заключается договор купли-продажи. Я продаю дом с зем.участком в городе за 1,6 млн.рублей. Оплата - ипотека+наличка. Дом с участком пойдет в залог банка. Дом и участок были оформлены в собственность на мое имя в разное время, дом – более 3 лет, зем.участок – менее 3 лет в собственности. Договор купли-продажи делают юристы банка, два договора купли-продажи (отдельно на дом и участок) они не делают, т.к. договор залога один. Вопрос: предоставится ли мне ИВ при продаже , если в договоре купли-продажи будет стоять оценочная цена: на дом – 1,1 млн., на участок – 0,5 млн. Или налоговая может мне предъявить налог 13% на сумму 0,6 млн. с общей стоимости сделки в 1,6 млн.рублей? И еще вопрос: землю оценили немного ниже кадастровой стоимости. Могут ли быть претензии к этому у налоговой? В регпалате к этому претензий нет. Буду очень благодарна за быстрый ответ.
- 28.02.2017 Консультации по НДС - ответы на вопросы в режиме он-лайн
- 14.02.2017 Годовой отчет 2017: подготовка, сроки сдачи, помощь специалиста
- 31.01.2017 Онлайн-кассы в 2017 году. Порядок перехода
- 18.01.2017 Новые страховые взносы: примеры заполнения формы отчетности; расчет страховых взносов в 2017 году
Вопросы экспертам
юрист
Оксана, для применения с 1 января 2013 года патентной системы налогообложения, прежде всего необходимо, чтобы осуществляемый вами вид деятельности подлежал налогообложению по указанной системе в соответствии с налоговым законодательством.
Так, новый перечень видов деятельности, в отношении которых со следующего года будет применяться патентная система, предусмотрен п. 2 ст. 346.43 НК РФ (в ред. Федерального закона № 94-ФЗ, действующей с 1 января 2013 года).
При этом субъекты РФ вправе (п. 8 ст. 346.43 НК РФ в ред. Федерального закона № 94-ФЗ, действующей с 1 января 2013 года):
– дифференцировать указанные виды деятельности, если такая дифференциация предусмотрена Общероссийским классификатором услуг населению или Общероссийским классификатором видов экономической деятельности;
– устанавливать дополнительный перечень видов деятельности, которые относятся к бытовым услугам в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению.
В связи с тем, что курьерские услуги не поименованы в п. 2 ст. 346.43 НК РФ и не относятся к бытовым согласно Общероссийскому классификатору услуг ОК 002-93, патентная система в отношении данных услуг не применяется.
Вместе с тем, вы вправе перейти на упрощенную систему налогообложения. Для этого необходимо уведомить налоговый орган не позднее 31 декабря этого года (п. 1 ст. 346.13 НК РФ).
Форма такого уведомления в настоящий момент не утверждена. Поэтому рекомендуем применять действующую в настоящее время форму заявления о переходе на УСН, утвержденную приказом ФНС России от 13.04.2010 г. № ММВ-7-3/182@.
Отметим, что в уведомлении необходимо указать выбранный вами объект налогообложения, размер доходов и остаточную стоимость ОС по состоянию на 1 октября текущего года, среднюю численность работников за тот же период (п. 1 ст. 346.13 НК РФ). Данные показатели должны соответствовать установленным лимитам (п. 2, подп. 15, 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ). В частности доход по итогам девяти месяцев текущего года не должен превысить 45 млн руб. В ином случае переходить на «упрощенку» вы не вправе.
юрист
Начиная с 2013 года патент может быть выдан на срок от одного до 12 месяцев в пределах календарного года (п. 5 ст. 346.45 НК РФ и далее нормы приведены в ред. Федерального закона № 94-ФЗ, действующей с 1 января 2013 года).
Отметим, что для применения с 1 января 2013 года патентной системы налогообложения (далее ПСН) необходимо подать заявление о получении патента не позднее 20 декабря текущего года (п. 2 ст. 8 Федерального закона от 25.06.2012 г. № 94-ФЗ).
Индивидуальный предприниматель, перешедший на ПСН, уплачивает налог по месту постановки на учет в налоговом органе в следующем порядке (п. 2 ст. 346.51):
– если патент получен на срок до 6 месяцев, - в размере полной суммы налога в срок не позднее 25 календарных дней после начала действия патента;
– если патент получен на срок от 6 месяцев до календарного года:
в размере 1/3 суммы налога в срок не позднее 25 календарных дней после начала действия патента;
в размере 2/3 суммы налога в срок не позднее 30 календарных дней до дня окончания налогового периода.
Налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке 6 % процентная доля потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода (ст.ст. 346.48, 346.50, 346.51 НК РФ).
В случае получения патента на срок менее 12 месяцев налог рассчитывается путем деления размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода на 12 месяцев и умножения полученного результата на количество месяцев срока, на который выдан патент (п. 1 ст. 346.51 НК РФ).
Согласно п. 2 ст. 346.44 НК РФ, переход на ПСН или возврат к иным режимам налогообложения индивидуальными предпринимателями осуществляется добровольно в порядке, установленном гл. 26.5 НК РФ.
При прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется ПСН до истечения срока действия патента, налогоплательщик обязан заявить об этом в налоговый орган в течение 10 календарных дней со дня прекращения такой деятельности (п. 8 ст. 346.45 НК РФ).
Налоговым периодом в такой ситуации будет признаваться период с начала действия патента до даты прекращения деятельности (п. 3 ст. 346.49 НК РФ).
Следовательно, в случае прекращения деятельности, в отношении которой применяется ПСН до истечения срока действия патента, при этом патент получен на срок более 6 месяце, налог в размере 2/3 стоимости патента должен быть уплачен не позднее 30 календарных дней с даты прекращения индивидуального предпринимательства.
По нашему мнению, налог, уплачиваемый при применении ПСН, подлежит пересчету в соответствии с фактической продолжительностью действия патента.
Вместе с тем, новые положения гл. 26.5 НК РФ не предусматривают возможность пересчета стоимости выданного патента при прекращении деятельности в период его действия, также его отзыва (аннулирования).
На это указывала и налоговая служба в отношении действующих норм НК. Так, по мнению ФНС России стоимость патента необходимо уплатить в полном размере независимо от прекращения деятельности до истечения срока действия патента (письма ФНС России от 24.04.2012 г. № ЕД-4-3/6870@, от 05.03.2010 г. № ШС-22-3/165@ (п. 2)). Отметим, что на данный момент, в связи с принятием гл. 26.5 НК РФ, отсутствуют какие-либо разъяснения контролирующих органов по данному вопросу.
В тоже время неоплата стоимости патента в установленные сроки влечет утрату права налогоплательщика на применение ПСН и начисление налогов по общему налоговому режиму с начала года, на который был выдан патент (п. 6 ст. 346.45 НК РФ).
юрист
Добровольность уплаты ЕНВД означает, что налогоплательщик с 1 января 2013 г. по желанию может остаться на данном налоговом режиме либо сменить его на другой спец.режим (упрощенную либо патентную системы налогообложения). В последнем случае, применение патента возможно, если вы являетесь предпринимателем и осуществляемый вами вид деятельности поименован в законе вашего региона о патенте.
В том случае, если вы применяете ЕНВД и не планируете изменение налогового режима, специального перехода на «добровольное» применение вмененки не требуется.
Отметим, что по-прежнему стать плательщиком ЕНВД могут лишь те организации, которые осуществляют один из указанных в п. 2 ст. 346.26 НК РФ видов деятельности.
Российский налоговый портал, Консультант по налогам и сборам
Следует обратить внимание на следующую статью, размещенную на нашем сайте. Юристы утверждают, что сообщать о смене спецрежима необходимо все же именно в виде уведомления. Его официальной формы пока нет, поэтому придется пользоваться прежним бланком о переходе (форма № 26.2-1). Однако некоторые реквизиты нужно поменять. Вместо «заявления» указать «уведомление», строчку для стоимости амортизирующего имущества назвать «остаточная стоимость основных средств» и убрать сведения о среднесписочной численности. Также необходимо написать переход на упрощенку с 1 января 2013 г.
юрист
Для перехода на упрощенную систему налогообложения необходимо уведомить об этом налоговый орган не позднее 31 декабря этого года (п. 1 ст. 346.13 НК РФ).
Форма такого уведомления в настоящий момент не утверждена. Поэтому рекомендуем применять действующую в настоящее время форму заявления о переходе на УСН, утвержденную приказом ФНС России от 13.04.2010 г. № ММВ-7-3/182@.
Отметим, что в уведомлении следует указать выбранный объект налогообложения, размер доходов и остаточную стоимость ОС по состоянию на 1 октября текущего года, среднюю численность работников за тот же период (п. 1 ст. 346.13 НК РФ). Данные показатели должны соответствовать установленным лимитам (п. 2, подп. 15, 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).
юрист
С 1 января 2013 года вступит в силу Федеральный закон от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», согласно которому вести бухгалтерский учет обязаны и организации, и индивидуальные предприниматели (подп. 1 и 4 ч. 1 ст. 2, ст. 32 № 402-ФЗ).
Вместе с тем, бухгалтерский учет могут не вести индивидуальные предприниматели, если в соответствии с налоговым законодательством они ведут учет доходов, расходов и (или) иных объектов налогообложения в порядке, установленном налоговым законодательством РФ (п. 1 ч. 2 ст. 6 Федерального закона № 402-ФЗ).
Так, исходя из ст. 346.24 НК РФ налогоплательщики, которые применяют упрощенную систему налогообложения (далее УСН), обязаны вести учет доходов и расходов в целях исчисления налоговой базы в Книге учета доходов и расходов. Форма Книги учета доходов и расходов и Порядок ее заполнения утверждены приказом Минфина России от 31.12.2008 г. № 154н.
Таким образом, индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, не обязаны вести бухгалтерский учет и представлять бухгалтерскую отчетность (письма Минфина России от 08.12.2012 г. № 03-11-11/233, от 26.03.2012 г. № 03-11-06/2/46). Отметим, что аналогичные правила действуют и в настоящее время.
В тоже время, для организаций – «упрощенцев» с 1 января 2013 г. ведение бухгалтерского учета становится обязательным.
Таким образом, организации, которые применяют УСН, с 1 января 2013 года должны представлять в налоговый орган по месту нахождения организации бухгалтерскую отчетность в соответствии с требованиями Федерального закона от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (подп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ).
Отметим, что Федеральный закон ОТ 06.12.2011 г. № 402-ФЗ предусматривает возможность разработки упрощенного порядка ведения бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства и отдельных категорий некоммерческих организаций (п. 3 ст. 20, п. 10 ч. 3 ст. 21 Закона № 402-ФЗ).
В частности приказом Минфина России от 17.08.2012 г. № 113н утверждены упрощенные формы бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках для субъектов малого предпринимательства.
Что касается сроков, новый закон устанавливает следующее: обязательный экземпляр составленной годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности экономические субъекты подают в орган государственной статистики по месту регистрации не позднее трех месяцев после окончания отчетного периода (п. п. 1, 2 ст. 18 Федерального закона от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ). Отчетным периодом для годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности (отчетным годом) является календарный год – с 1 января по 31 декабря (п. 1 ст. 15 Федерального закона от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ). Сроки представления промежуточной отчетности новым законом не установлены.
В заключение отметим, что, как и ранее, за индивидуальными предпринимателями и организациями, применяющими УСН, сохраняется обязанность по ведению налогового учета своих доходов и расходов (ст. 346.24 НК РФ).
юрист
Ограничения по доходам, при превышении которого налогоплательщики не вправе переходить на упрощенную систему налогообложения с 1 октября 2012 года составляют 45 млн руб. (п. 2 ст. 346.12 НК РФ). Лимит для сохранения права на применение УСН составляет 60 млн руб., при превышении которого в течение отчетного (налогового) периода налогоплательщик утрачивает право на применение УСН с начала квартала, в котором допущено указанное превышение (п. 4.1 ст. 346.13 НК РФ). Аналогичные ограничения будут действовать и в 2013 г. (пп. «а» п. 10, пп. «в» п. 11 ст. 1 Федерального закона от 25.06.2012 г. № 94-ФЗ).
Кроме того, указанные суммы будут ежегодно индексироваться на коэффициент-дефлятор. На 2013 год он установлен в размере, равном 1 (п. 4 ст. 8 Федерального закона от 25.06.20102 г. № 94-ФЗ). Следовательно, увеличение таких сумм произойдет только, начиная с 2014 года.
Российский налоговый портал, Консультант по налогам и сборам
По вашей теме советую прочитать разъяснения налоговой службы http://www.taxpravo.ru/novosti/statya-270469-s_2013_goda_na_osnove_patenta_mojno_osuschestvlyat_47_vidov_deyatelnosti.
Законодательные власти регионов будут устанавливать минимальный и максимальный размер потенциально возможного дохода по некоторым видам деятельности.
В любом случае, субъекты Российской Федерации будут обязаны будут принять до конца 2012 года законы о введении с 1 января 2013 года на своих территориях патентной системы налогообложения по 47 видам деятельности, которые указаны в гл. 26.5 НК РФ.
Российский налоговый портал, Консультант по налогам и сборам
Если вы будете применять упрощенную систему на основе патента с 1 января 2013 года, то вы вправе не использовать ККТ. Это возможно при условии выдачи покупателям бланков строгой отчетности. Но все равно, мой совет, следить за законодательством.